Что такое начисленная заработная плата

 

Начисление заработной платы осуществляется методами, во многих случаях принципиально различающимися. Изучим их сущность и порядок применения. Согласно ТК РФ работодатель должен оплачивать сотрудникам заработную плату за выполнения ими трудовых обязанностей. Как это производится и какие налоги начисляются описано тут.

Повременная и сдельная оплата

Довольно часто в сети можно встретить вопрос: «Как начисляется заработная плата в бюджетных организациях и у частников»? В государственных структурах система оплаты трудовой деятельности и порядок расчета зарплаты определяется Законодательством, а на частных предприятиях – учредителями. Но, независимо от типа организации, оплата трудовой деятельности должна производиться в полном соответствии с Трудовым кодексом РФ. На сегодняшний день установлено две формы оплаты труда:

  1. Повременная.
  2. Сдельная.

Чтобы исключить ошибки и упростить процесс вычисления положенной сотруднику суммы денежной выплаты, используется выверенная формула. Заработная плата начисляется за фактически отработанное время следующим образом:

  1. Сумма оклада делится на количество рабочих дней по календарю и умножается на число фактически отработанных дней.
  2. К полученному результату прибавляют все виды компенсаций и стимулирующих выплат.
  3. Далее, из полученной суммы отнимается подоходный налог и удержания (при необходимости). В соответствии с Законодательством нельзя удерживать с заработной платы более 20% от общей суммы дохода.

При сдельной оплате труда в компании должна вестись персональная статистика выработки продукции. Как начисляется заработная плата в этом случае?

  1. Берется показатель количества произведенной продукции или услуг (в соответствии с нарядами) и умножается на установленные расценки.
  2. К полученному результату прибавляются возможные компенсации и стимулирующие начисления, и уже к этой сумме приплюсовываются вознаграждения за выход в праздничные и нерабочие дни.
  3. От итоговой суммы отнимается процент подоходного налога и различные удержания (если есть). Если вас интересует, как начисляются алименты с заработной платы, то это делается как раз на этом шаге. Алименты относятся к категориям удержания.

Кроме основных методов расчета оплаты труда, есть дополнительные. В этих случаях формула будет немного отличаться по составляющим значениям:

  1. Комиссионный метод. При использовании варианта расчета в формулу к сумме доплат необходимо добавлять проценты от объема выполненных работ.
  2. Аккордный метод. Вычисление зарплаты до удержания подоходного налога и прочих вычетов осуществляется на основе перечисления выполненных работ и относительно установленных сроков выполнения и размера оплаты.
  3. Как начисляется заработная плата по окладу, изменяемому? В этом случае сумма начислений зависит от выручки, сделанной за установленный временной период.

Заработная плата директора

Директору организации, так же, как и любому другому работнику, необходимо выплачивать зарплату. Однако, довольно часто встречается мнение, что директору не начисляется заработная плата, так ли это? В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса, всем работникам предприятия, в том числе руководителям ее необходимо выплачивать дважды в месяц. Минимальный размер заработка в месяц не может быть ниже одного МРОТ (статья 133 ТК РФ).

Обойти это правило можно в том случае, если директор отправится в отпуск за свой счет. Естественно, такой вариант подходит немногим. Воспользоваться им могут только компании, временно приостановившие свою деятельность, при условии, что в штате числится только руководитель.

Командировка в выходные дни: как считается зарплата

Как начислить зарплату за выходные дни в период командировки? Эта задача решается применением формулы:

РВК = ДТ × РВ × 2,

где:

ДТ — дневной тариф работника в соответствии с принятой системой оплаты труда (письмо Минтрудсоцзащиты России от № 14-2-337);

РВ — отработанные выходные дни.

Показатель ДТ может быть напрямую определен в трудовом договоре или же рассчитан по формуле:

ДТ = ОКЛ / РДМ,

где:

ОКЛ — оклад (с надбавками и премиями, если они предусмотрены договором) за месяц, в котором человек находился в командировке);

РДМ — количество рабочих дней в соответствующем месяце.

Кроме зарплаты в виде среднего заработка командированному сотруднику также выплачиваются суточные.

Узнать о том, как рассчитываются суточные, вы можете в статье «Размер суточных при командировках (нюансы)».

Как начисляется зарплата при повременной оплате труда?

Повременная (повременно-премиальная) оплата труда чаще всего встречается в 2 следующих разновидностях:

  1. Когда зарплата считается исходя из месячного оклада работника (дополненного в установленном порядке премиями за результаты труда).

В этом случае для начисления заработной платы применяется формула:

ЗАРПЛАТА = (ОП / РД) × ОД,

где:

ЗАРПЛАТА — зарплата за расчетный период;

ОП — должностной оклад сотрудника, дополненный премиями при их наличии;

РД — количество рабочих дней в месяце, в который входит расчетный период;

ОД — отработанные дни в расчетном периоде.

Внимание! Выплата зарплаты должна осуществляться не реже 2 раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), поэтому расчетный период не может превышать половины месяца (письмо Минтрудсоцзащиты России от № 14-1/В-911). При этом начисление зарплаты отображается в бухрегистрах последним днем месяца.

  1. Когда зарплата считается исходя из тарифной ставки в расчете на 1 час или 1 день.

В этом случае для начисления заработной платы применяются формулы:

  • при почасовой оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,

где:

ЧТС — часовая тарифная ставка по трудовому договору,

ОЧ — количество отработанных часов за отчетный период;

  • при ежедневной оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ДТС × ОД,

где ДТС — дневной тариф по трудовому договору.

При этом в обоих случаях работник получает оплату выходных и праздничных дней:

  • при выполнении работы в выходные и праздничные дни — по двойной тарифной ставке (ст. 153 ТК РФ);
  • при отдыхе в такие дни — в соответствии с локальным нормативом (ст. 112 ТК РФ).

В рассматриваемом сценарии расчет зарплаты осуществляется с учетом того, что работодатель обязан установить месячные нормы (ст. 160, 162 ТК РФ):

  • по времени работы;
  • по выработке.

Основой для таких норм могут быть, к примеру, типовые показатели по отрасли, в которой ведет деятельность фирма-работодатель.

При выполнении норм, установленных работодателем, сотрудник в любом случае получает зарплату не меньше минимального размера оплаты труда, установленного в субъекте РФ (ст. 133 ТК РФ).

Теперь — о том, как начисляется заработная плата при сдельной схеме.

Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда: нюансы

При сдельной зарплате, как и при втором варианте повременной оплаты труда, рассмотренном нами выше, работодатель также устанавливает месячные нормы рабочего времени и выработки. Превышение соответствующих норм может увеличивать сдельную зарплату:

  1. Пропорционально выработке.

Пример

Электротехник Иванов работает на заводе по сборке телевизоров. Он получает зарплату по сдельной схеме, в рамках которой работодатель установил норму по сборке 2 телевизоров в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Иванов получает 2 000 рублей (тариф: 1 000 рублей за 1 собранный телевизор).

За каждый следующий собранный телевизор Иванов получает по 1 000 рублей вне зависимости от объемов выработки.

  1. С применением прогрессивной шкалы.

Пример

Станочник Петров работает на заводе по производству крепежа в цехе по выпуску болтов. Он получает сдельную зарплату, по которой работодатель устанавливает норму по изготовлению: 100 болтов в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Петров получает 390 рублей (тариф — 3 рубля 90 копеек за 1 болт).

За каждые 50 следующих собранных болтов Петров получает по 10 рублей за штуку. За каждые 50, следующих за ними, — по 20 рублей. За каждый последующий болт — по 30 рублей.

В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, когда производственная модель предприятия требует от работников как можно более точного выполнения плановых показателей без их существенного превышения (как вариант, в целях повышения эффективности контроля над расходами по сырью и материалам).

Отдельная разновидность зарплаты — та, что выплачивается в период командировки работника (ст. 139, 167 ТК РФ). Изучим специфику ее расчета.

Расчет зарплаты и налогообложение в 2019 году

Зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагается:

  1. НДФЛ по ставке:
  • 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
  • 30% — если работник не имеет статуса резидента.

В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.

НДФЛ на зарплату начисляется в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживается — в момент выплаты. Перечисляется в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, если работнику перечислен доход до конца месяца, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.
  1. Взносами в социальные фонды (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):
  • в ПФР;
  • в ФСС (без посредничества ФНС фонд взимает взносы на травматизм);
  • в ФФОМС.

Ставки по взносам делятся на стандартные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.

Узнать больше о размере ставок по взносам в социальные фонды вы можете в статье «Пониженные тарифы уплаты страховых взносов — статья 427».

Сроки уплаты всех взносов — до 15-го числа месяца, за который работнику начислена зарплата.

Принципы расчета зарплаты

Как начисляется заработная плата? При ее расчете можно использовать любой из двух возможных вариантов, предусмотренных Законодательством. Каждый из них имеет особенности:

  • Выплата два раза в месяц. В этом случае документация для начисления подается и обрабатывается дважды в месяц, причем каждый раз необходимо выплачивать взносы в Пенсионный фонд.
  • Начисления один раз в месяц. В этой ситуации зарплата также начисляется дважды в месяц, но выплата состоит из авансовой части и зарплаты после вычета аванса. Первая часть не подлежит налоговым отчислениям.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работодателем

При выплате своим сотрудникам зарплаты, любой работодатель должен начислить и уплатить на эти сумму страховые взносы.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Налогоплательщики на общем режиме и «упрощенцы» используют общий тариф, который равен 30% (ПФР+ФОМС+ФСС). Однако существуют предельные размеры базы, по достижении которых процентная ставка может изменяться.

Налоги с зарплаты в 2019 году в процентах таблица:

Предельная база для взносов на 2017 год установлена на основании Постановления Правительства №1255 утвержденного 29 ноября 2019 года.

База по страховым взносам рассчитываются для каждого работника отдельно. Для этого может быть использована специальная карточка учета выплаченных сумм. Но фирма может разработать и свой формат этого документа.

Кроме этого, если на предприятии есть рабочие места с вредными или опасными условиями труда в соответствии с проведенной специальной оценкой условий труда, необходимо начислять на сотрудников, занятых на них, дополнительные платежи. Ставка в зависимости от условий варьируется от 2% до 8%. Ограничение предельной базы в отношении таких начислений не используется.

Важно! Если налогоплательщик находится на упрощенной системе и занимается льготным видом деятельности, то взносы в медстрах и соцстрах он не уплачивает вообще, а в пенсионный фонд по льготной ставке — только до достижения предельной базы.

Размер тринадцатой зарплаты

Как начисляется 13 заработная плата? Каждый наниматель самостоятельно принимает решение о начислении поощрительных выплат по результатам года. Как правило, 13 зарплата выплачивается военнослужащим, государственным служащим и работникам крупных компаний, оборот которых дает возможность руководителям премировать персонал.

Сумма выплаты устанавливается на усмотрение администрации, чаще всего за основу берется какой-либо процент от оклада или полная сумма среднемесячной оплаты труда.

Тринадцатая зарплата

Скорее всего, каждый человек хотя бы раз слышал о 13 зарплате. Тринадцатая заработная плата – это ежегодная выплата сотруднику, которая формируется из суммарного размера дохода организации по результатам года. Чаще всего она начисляется в виде поощрения перед Новым годом. Как правило, такие выплаты принято называть премиями по результатам года, но в народе ее прозвали 13 зарплатой, поскольку обычно выплаченная сумма равна среднемесячной зарплате.

Как начисляется 13 заработная плата? Начисление таких премий не регулирует ни Трудовой кодекс, ни другие Законодательные акты. Соответственно, осуществляется процесс исключительно на усмотрение работодателя. Сумма и система выплаты 13 зарплаты фиксируется во внутренней локальной документации, к примеру, в Положении о премировании или коллективном соглашении.

Поскольку в Законодательных актах 13 зарплата не прописана, бухгалтерия не имеет права проводить ее в качестве оплаты труда. Документально этот платеж отражается в локальной документации организации в качестве премии по результатам года или как вознаграждение сотрудника в зависимости от квалификации. При этом, если тринадцатая зарплата рассчитывается с учетом прибыли компании за календарный год, то:

  1. Ее нельзя посчитать раньше конца года.
  2. С нее должны удерживаться налоги и прочие отчисления, и эта сумма будет интегрирована в затраты на оплату труда в соответствии с 225 статьей НК РФ.

Пример начисления заработной платы

Допустим организация или ИП ведет деятельность в Свердловской области. Рассмотрим на примере менеджера Васильева, зарплата которого зависит от количества отработанного времени. В соответствии со штатным расписанием его оклад составляет 50 тыс. рублей ежемесячно. У сотрудника есть трое не совершеннолетних детей. Расчетный месяц – июнь. В соответствии с производственным календарем на 2016 год в июне 21 рабочий день, но работник отработал лишь 20 дней.

Шаг 1. Определение оклада

Первым делом необходимо определить его оклад. Так как Васильев отработал не 21 день, а 20, то вычисляем его дневной доход, для этого 50 тыс. руб. делим на 21 день, получаем 2 380, 95 рублей. Теперь умножаем на отработанные дни: 2380,95 * 20 = 47 619 рублей.

Шаг 2. Надбавочные коэффициенты

В связи с тем, что организация работает в Свердловской области работник должен получить надбавку в размере 15%. Так, получим 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Шаг 3. Применение вычетов

Следующим шагом необходимо учесть положенные сотруднику вычеты, если такие у него есть. В нашем случае у Васильева 3-е детей. За первых двух ему полагается 2800 рублей, а за третьего уже 3000 рублей, итого получаем 5800 рублей. Прежде чем применять положенные вычеты необходимо сравнить его доход с начала года с установленным на 2016 год порогом в 350 тыс. руб., превышая который вычет не применяется.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Работа по совместительству

В нашем случае доход с начала года менее 350 тыс. руб. Поэтому для расчета НДФЛ будем брать сумму 54761, 85 – 5800 =48961,81

Шаг 4. Расчет НДФЛ

Тепере высчитываем подоходный налог, который составляет 13%. Возьмем сумму с учетом применения вычетов и осуществим расчет: 48961,85 * 13% = 6365,04 рублей.

Шаг 5. Зарплата “на руки”

После того, как из дохода работника вычтен подоходный налог он должен получить на руки 54 761,85 – 6365 = 48 396,85.

Шаг 6. Расчет налогов уплачиваемых работодателем

Далее работодатель должен из собственных средств исчислить и произвести оплату налогов в ПФР, ФОМС, ФСС и взносы от несчастных случаев в соответствии с установленными ставками, указанными в таблице выше. Налоги будут исчисляться с заработной платы, до вычитания из нее НДФЛ, т.е. с суммы 54761, 85, получим:

ПФР (22%) = 54761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб.

ФОМС (5,1%) = 54761, 85 * 5,1% =  руб.

ФСС (2.9%) = 54761, 85* 2,9% = 1588, 09 руб.

Взносы от несчастных случаев (0,2%) = 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.

Итоговая сумма налогов, уплачиваемая организацией за сотрудника составит: 16 538, 07 рублей.

Внимание! Для расчета зарплаты сотрудника и налогов вы можете воспользоваться нашим онлайн калькулятором, который производит вычисление в двух вариациях: можно вводить зарплату до налогообложения и исходя из зарплаты “на руки”.

Примеры расчета зарплаты

Для примера, при расчете зарплаты определенного сотрудника следует использовать показатели всех положенных налоговых и социальных выплат и сведения о произведенных трудозатратах.

Итак, если за установленный в качестве временного промежутка для начисления зарплаты период, продолжительностью месяц, состоящий из 21 рабочего дня, сотрудник проработал 20 дней при окладе в размере 15 тысяч рублей, прописанном в договоре, то в этом случае согласно формуле расчета заработная плата за отработанное время начисляется следующим образом:

  1. 15000 х 20/21 = 14285 рублей.
  2. Прибавим к этой сумме премиальные в размере 10% от оклада – 14285 + 1500 = 15785 рублей.
  3. Далее следует определить положенные работнику вычеты – пенсионные, социальное страхование, обязательное медицинское страхование. Эти выплаты перечисляются в фонды работодателем.
  4. Вычитаем из зарплаты подоходный налог в размере 13%. Не знаете, как начисляется подоходный налог с заработной платы? Все предельно просто – сумма оклада умножается на налоговую ставку 13%. Рассмотрим на нашем примере: 15785 х 0,13 = 2052,05.

Если никаких других вычетов в этом случае не предусмотрено, то зарплата сотрудника составит 15785 - 2052,05 = 13732,95 рубля.

Размер минимальной заработной платы

Законодательством устанавливается минимальный размер заработной платы в месяц. Он необходим для регулирования вознаграждения при его определении в трудовых контрактах. Согласно ТК РФ работодатель не имеет права устанавливать работнику оплату труда меньше этого размера, при условии, что он отработал нормативную продолжительность.

Эта сумма утверждается каждый год, а иногда и несколько раз за данный период. Существует МРОТ общий для всей страны, а также региональный. Он используется также при определении различных пособий, в том числе пособия по нетрудоспособности при отсутствии стажа.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Расчетная ведомость форма Т-51

Стоит отметить, что если организация ведет деятельность в местности, где применяются районные коэффициенты или «северные» надбавки, то минимальная заработная плата в компании сравнивается с установленной государством до применения этих надбавок.

Важно! С года МРОТ в России составляет 6204 рублей. Также обращаем внимание, что произошло повторное увеличение МРОТ с июля 2019 года, таким образом, с начинает действовать новый норматив в сумме 7500 рублей. Заметим, что регионы могут устанавливать увеличенные ставки, так МРОТ в Москве составляет 17300 рублей, а в Санкт-Петербурге 11700 рублей.

Удержания и налоги

Разница между заработной платой, прописанной в трудовом договоре, и фактически выплаченной составляет сумму всевозможных удержаний, которые делятся на три группы:

  1. Обязательные – предписанные распоряжением судебных органов на основании исполнительных листков (алименты, штрафы, возмещение причиненного ущерба и прочее).
  2. По распоряжению руководителя – за нарушение трудового законодательства либо в случае порчи имущества, принадлежащего организации.
  3. По усмотрению самого сотрудника – для осуществления безналичных расчетов при решении его социальных или бытовых вопросов.

Как начисляется заработная плата? Чтобы начисления были точными, а не приблизительными, на предприятии в обязательном порядке должно быть утвержденное руководством штатное расписание, а также должен вестись учетный табель рабочего времени.

Порядок начисления заработной платы

Итак, разберем, как начисляется заработная плата и прочие связанные с ней нюансы. Основные моменты этого процесса в нашем государстве регулируются Трудовым кодексом, а гарантом взаимоотношений нанимателя и работника выступает правительство. Это значит, что ведется тщательное наблюдение и контроль своевременного расчета сотрудников и соблюдения нанимателями сроков выплат. Статья 136 Трудового кодекса определяет период начисления зарплаты – два раза в календарный месяц.

Помимо этого правила, в каждом отдельном учреждении могут действовать собственные Положения по оплате деятельности сотрудников, но они не могут изменять в худшую сторону права работников, по сравнению с критериями, утвержденными Трудовым кодексом. Это означает, что, если компания учредила внутренним Положением об оплате труда выдачу заработной платы только раз в месяц, то она преступает закон и может быть привлечена к административной ответственности. Что касается определенных чисел, то они устанавливаются руководителями по собственному усмотрению, в соответствии с трудовым распорядком и коллективными соглашениями.

В основной массе компании выплачивают работникам аванс и заработную плату, хотя в Трудовом кодексе говорится непосредственно о выплате зарплаты два раза в месяц. Когда речь идет об авансе, необходимо четко оговаривать его размер и сроки выплаты, эти данные должны быть зафиксированы внутренним локальным актом.

Стоит заметить, что сумма аванса, в отличие от зарплаты, фиксированная, то есть не подчиняется ни объему произведенных работ, ни количеству проработанных часов. Размер аванса устанавливается на усмотрение компании и остается неизменным раз за разом.

Какими бывают виды заработной платы?

В трудовых правоотношениях можно выделить несколько десятков разновидностей заработной платы. На частном предприятии зарплата может быть представлена (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от № 922):

  • выплатами по тарифу или окладу — за отработанное время;
  • выплатами по сдельным расценкам;
  • процентами от продаж (комиссионным вознаграждением);
  • неденежными доходами;
  • авторскими гонорарами;
  • надбавками, доплатами, премиями, вознаграждениями за результаты труда;
  • выплатами за особые условия труда и т. д.

В 2019 году начисление заработной платы в указанных разновидностях может осуществляться с применением самого широкого спектра методов. При этом указанные виды заработной платы могут любым способом сочетаться между собой — в соответствии с системой оплаты труда, действующей на предприятии.

Узнать больше о применении различных схем оплаты труда на предприятии вы можете в статье «Расчет зарплаты работникам — порядок и формула».

Если говорить о традиционных схемах начисления заработной платы, то к таковым можно отнести (письмо Госплана СССР, Минфина СССР, Госкомцен СССР № 10-86/1080, ЦСУ СССР от № АБ-162/16-127):

  • повременную схему, в основе которой лежит начисление выплат по окладу исходя из отработанного времени;
  • сдельную схему, в основе которой — начисление зарплаты за измеряемые объективно или оцениваемые по установленным критериям результаты работы.

Изучим подробнее, как начисляется зарплата в рамках 2 самых распространенных схем расчетов — повременной и сдельной.

Документы для начисления зарплаты

Рассмотрим, на основании каких документов начисляется заработная плата. Основанием для ее формирования служат следующие документы:

  1. Приказ о приеме сотрудника. Выдержка из приказа направляется в бухгалтерию, где на базе нее формируется личная карточка работника и регистрируется лицевой счет. В документе о приеме работника отображается информация о том, с какого числа он был принят, величина оклада, причитающиеся надбавки и прочее. Если приказ был корректно оформлен и своевременно передан в бухгалтерию, то зарплату перечислят в установленный срок.
  2. Не знаете, каким документом начисляется заработная плата? Основные данные, которые требуются, приведены в учетном табеле отработанного времени и штатном расписании.
  3. Трудовое соглашение.
  4. Документы, указывающие, на проделанный объем работ (при сдельном расчете).

Кроме этого, есть документы, при наличии которых размер заработной платы может измениться как в большую, так и в меньшую сторону. К ним причисляются:

  1. Служебные записки различного рода.
  2. Приказ о премировании сотрудников.
  3. Коллективное соглашение.
  4. Положение об оплате труда.

Срок выплаты зарплаты

В июне были приняты поправки к ТК, которые по новому определяют срок выплаты зарплаты в 2019 году работнику.

Теперь дата выплаты не может быть установлена позднее 15 дней с момента завершения периода, за который она начислена. При этом выплата обязательно должна производиться не реже, чем каждые полмесяца. Это значит, что аванс нужно выплатить не позднее 30 числа действующего месяца, а оставшуюся часть — не позже 15 числа последующего месяца.

При этом точная дата, когда происходят эти события, должны быть закреплены в локальных актах по внутреннему распорядку, трудовом договоре, положению по оплате труда и т. д.

Также этой же поправкой была увеличена компенсация за задержку зарплаты. Теперь она рассчитывается как 1/150 Ключевой ставки ЦБ от суммы не выплаченного заработка за каждые сутки просрочки. Стали больше и административные штрафы за эту провинность, налагаемые на должностное лицо, предпринимателя или фирму.

Как начислять заработную плату

Зарплата представляет собой вознаграждение, которое хозяйствующий субъект должен выплачивать своим сотрудникам.

Ее размер определяется трудовым контрактом, подписываемым работником с руководством компании. При этом работодатель определяет зарплату исходя из действующего на предприятии штатного расписания, а также таких локальных актов, как Положение по оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего распорядка, Коллективный договор и т. д.

ТК РФ определяет положения по социальным гарантиям и льготам, которые обязательно должны учитываться при расчете вознаграждений работникам.
Оплата труда может осуществлять либо за отработанное время, либо за выполненную работу.

Основным документом при ее определении является табель учета рабочего времени. Он необходим при всех системах оплаты труда. Для расчета сдельной зарплаты необходимы еще наряды и другие документы по учету выработки.

Также Положениями могут быть предусмотрены премии в качестве стимулирующих выплат.

Согласно действующим нормам работникам оплачивается не только вознаграждение за их труд, но и время отдыха, простоев, периоды нетрудоспособности, а также другие компенсационные выплаты.

Существуют доплаты за работу в выходные и дни праздника, сверхурочное и ночное время, а также доплаты за совмещение, особые условия труда и т. д. В любом случае при начислении данных сумм нужно учитывать информацию табеля рабочего времени, контракта с работником, соответствующие нормы законодательства и т.д.

Помимо этого необходимо учитывать местность, в которой организация или ИП осуществляет свою деятельность, так как регионы и области могут устанавливать районные повышающие коэффициенты, а также «северные» надбавки. Так, например, при осуществлении деятельность в Свердловской области работодатель должен прибавить к заработной плате еще 15%. Но такие коэффициенты есть далеко не во всех регионах так в Москве они вовсе отсутствуют.

Важно! В соответствии с ТК РФ зарплата должна выдаваться не меньше чем два раза в месяц. Расчет должен производится на основе фактически отработанного сотрудниками времени в каждой части месяца. Выплата фиксированных сумм авансом, если они не соответствуют табелю, является нарушением и могут повлечь для работодателя привлечением его к ответственности.

Основным документом по начислению зарплаты является расчетная ведомость, по которой рассчитывается зарплата и платежная ведомость, по которой она выплачивается или же расчетно-платежная ведомости. Здесь не только фиксируются суммы по начислению, но и производятся удержания из зарплаты.

Зарплата и оклад

Для того чтобы понять, как начисляется заработная плата по окладу, необходимо, прежде всего, уметь разделять два следующих понятия:

  • Заработная плата – это сумма, начисляемая сотруднику бухгалтерией для перевода на пластиковую карту. В ней учитываются все надбавки, премии, налоговые и прочие виды вычетов за установленный фактически отработанный временной промежуток.
  • Оклад – небольшая сумма, выплачиваемая сотруднику в качестве оплаты труда, прописанная в трудовом соглашении, другими словами, нулевая ставка для отсчета последующих выплат. Учитывая сведения об объеме оклада принятого на работу работника, все действия по исчислению заработной платы совершаются на базе утвержденного порядка расчета по одной из возможных систем – сдельной или повременной.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работником

НДФЛ

Согласно НК РФ доход работника, к которому относятся почти все выплаты, предусмотренные заключенным трудовым контрактом, должны облагаться налогом на доходы ФЛ. Обязанность по исчислению и уплате возлагается на работодателя, который при этом выступает налоговым агентом. То есть он производит удержание из заработной платы налога перед ее выплатой.

Существует две ставки, которые используются для определения налога на зарплату у резидента — 13% и 35%. В основном используется первая, для начисления подоходного налога с полученной сотрудником оплаты труда, по ней также исчисляется налог с доходов полученных по дивидендам (до 1 декабря 2015 года доходы с дивидендов считались по ставке 9%). Вторая применяется в случае получения сотрудником подарков, выигрышей с суммы превышающей 4000 рублей.

Для не резидентов, то есть лиц, прибывающих на территории РФ менее 180 дней, должна использоваться ставка налога, равная 30%.
Внимание! Организация или ИП, в качестве налогового агента должны исчислять и уплачивать НДФЛ с полученного дохода граждан, после чего предоставляется отчетность – один раз в год 2-НДФЛ и ежеквартально 6-НДФЛ.

Другие налоги с зарплаты в настоящее время не предусмотрены.

Налоговые вычеты

НК РФ дает возможность работнику воспользоваться при их наличии следующими вычетами при исчислении налога:

  • Стандартный — предоставляется на детей, а также в определенных случаях на самого работника;
  • Социальный — этот вычет представляет уменьшение налогооблагаемой базы на суммы расходов на образование, лечение и т. д.;
  • Имущественный — им может воспользоваться человек при покупке или продаже имущества (машины, дома, квартиры и т. д.);
  • Инвестиционный – его можно использовать при совершении операций с ценными бумагами.

Данные стандартные налоговые вычеты применяются уже после того, как компания выплатила в бюджет НДФЛ и не влияют налоговую базу при исчислении налогов с заработной платы сотрудника.

Стандартные вычеты на детей в 2019 году

Основной льготой при исчислении НДФЛ является стандартный вычет на детей. Его размер зависит от их количества, а также состояния здоровья ребенка:

  • 1400 рублей на первого;
  • 1400 рублей на второго;
  • 3000 рублей на третьего и последующих детей;
  • 12000 рублей (попечителям 6000 рублей) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет при получении образования в очной форме.

Например. У сотрудника в семье двое детей, возраст которых не превышает 10 лет. Доход за месяц составляет 20 тыс. рублей. Если не применять вычет то НДФЛ составит 20 тыс. руб. * 13% = 2600, соответственно на руки он получит 17 400 рублей. Однако написав заявление на применение вычетов он имеет право уменьшить налоговую базу по своей зарплате на 2800 рублей за двоих детей.

Применив вычеты мы получим следующее:

База для начисления подоходного налога будет составлять 20 000 – 2800 = 17 200, таким образом НДФЛ будет составлять в этом случае 17 200 * 13% = 2236 рублей. Экономия сотрудника составит 364 рубля. В некоторых случаях работодатель сам уплачивает подоходный налог, не взимая эти суммы с работника, поэтому всегда стоит применять данную льготу. 

Если работник является единственным родителем, то размер этого вычета увеличивается в два раза.

Важно! Данными льготами можно пользоваться пока заработок работника с начала года накопительным итогом не превысит 350000 рублей. В месяц, где эта сумма превысила допустимый порог вычет не применяется. С начала следующего года база для вычетов считается с нуля. Для его получения работник должен написать работодателю заявление на налоговый вычет на детей.

Льготы по подоходному налогу на самого работника:

  • 500 рублей в месяц предоставляется Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам войны, блокадникам-ленинградцам, узникам, работникам-инвалидам 1 и 2 группы; а также лиц, принимавших участие, эвакуированных при аварии на ЧАЭС и т.д..
  • 3000 рублей — пострадавшим от радиационного облучения, инвалидам ВОВ и других боевых действий.
Внимание! Подробнее о налоговых вычетах на детей и как их получить читайте здесь.

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • https://businessman.ru/kak-nachislyaetsya-zarabotnaya-plata-primeryi-rascheta.html
  • https://nalog-nalog.ru/oplata_truda/raschet_i_nachislenie_zarabotnoj_platy_rabotnikam_poryadok/
  • https://ip-on-line.ru/kadry/poryadok-nachisleniya-i-vyplaty-zarplaty.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий